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日期:2020-09-16 09:42:16 / 查閱量:

電子增值稅發票的注意事項


1.

農產品購銷普通發票。

納稅人購買農產品,取得(開具)農產品銷售發票或者購貨發票的,應當以農產品銷售發票或者購貨發票上注明的農產品收購價格和9%的抵扣率計算進項稅額。納稅人購買農產品用于生產或者委托加工稅率為13%的貨物,應當按照10%的稅率計算進項稅額。

例外:納稅人從批發零售環節購買蔬菜和部分免征增值稅的鮮肉、鮮蛋取得的普通發票,不得作為計算進項稅額抵扣的憑證。

政策依據。

2.

通行費普通發票。

自2018年1月1日起,納稅人繳納的道路通行費將根據收費道路通行費電子普通發票上注明的增值稅從進項稅額中扣除。

納稅人繳納的橋梁、閘門通行費,可抵扣進項稅額根據收費發票上注明的通行費金額,按照下列公式計算:

橋閘通行費可從進項稅額中扣除=橋閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

政策依據。

3.

與客運相關的代金券。

納稅人購買國內客運服務,允許從銷項稅額中扣除進項稅額。納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按下列規定確定進項稅額:

1.取得電子普通增值稅發票的,為發票上注明的稅額;增值稅電子普通發票上注明的采購人“姓名”、“納稅人識別號”等信息應當與實際抵扣稅款的納稅人一致。

2.獲取注明旅客身份信息的航空運輸電子客票旅行行程,進項稅額按以下公式計算:航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.如果獲得了表明旅客身份信息的鐵路客票,則為按照以下公式計算的進項稅額:鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.如取得其他表明旅客身份信息的道路、水路等客票,進項稅額按以下公式計算:道路、水路等其他客運進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

需要注意的是,“國內客運服務”僅限于與本單位簽訂勞動合同的從業人員,以及本單位作為用人單位接受的派遣從業人員的國內客運服務。納稅人國內客運服務可抵扣進項稅額,是指納稅人在2019年4月1日或該日以后實際發生的增值稅稅款,按照有效的增值稅抵扣憑證注明或計算。

政策依據。

1.財政部、國家稅務總局、海關總署關于深化增值稅改革相關政策的公告(2019年財政部、國家稅務總局、海關總署公告第39號)

2.(國家稅務總局公告2019年第31號)


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